馬來西亞自僱族和斜槓族 Borang B 報稅怎麼填，從淨利計算到 CP500 的關鍵節稅重點

Borang B 是馬來西亞個人所得稅申報表格之一，專供自僱人士、獨資業主及斜槓族使用；e-Filing 截止日為每年 7 月 15 日，比受薪族使用的 Borang BE 晚兩個月。與 Borang BE 最核心的差異在於：只要有任何業務或自僱收入，不論是否同時持有受薪工作，就必須改填 Borang B。

很多人以為 Borang B 的截止日是 6 月 30 日。看到日期，心想「逾期了」，就此放棄申報，或者心慌之下草草填錯。

這個誤解，每年讓大批馬來西亞自僱族多繳冤枉稅，或白白面臨不必要的罰款風險。

e-Filing（Borang B）的截止日是 7 月 15 日。 比 Borang BE 晚整整兩個月。截止前，一定要把表格填完遞交。但在打開 MyTax 之前，有一個概念如果搞錯，接下來每一格都填錯了，而且是多繳稅那種錯。

老蕭有薪資、佣金收入，同時也是 FinOldStager Consultancy 的獨資業主，每年親手填的就是 Borang B。這篇文章裡的每一項，不是從 LHDN 條文複製貼上的，而是老蕭自己走過的。所以，趁 B 表格的報稅季節即將來到截止日，繼《受薪族報稅 2026：9 個你可能年年漏掉的扣稅項目全攻略（YA 2025）》後，我們來聊聊大馬自僱族和斜槓族報稅的點點滴滴。

Borang B 是什麼：哪些納稅人在馬來西亞必須填 Borang B

Borang B 和 Borang BE 最本質的差別，不是複雜程度，而是收入來源。

最常見的誤區：有正職薪水，另有自由接案或副業收入的斜槓族，以為需要填兩份表格。其實不需要，Borang B 可以同時申報受僱收入和業務收入，切換到 Borang B 就對了。

截止日期快速對照：

Borang B 稅基計算：馬來西亞自僱族被課稅的是淨利，不是收入

這是整篇文章最值得停下來看清楚的一段。

受薪族的稅基，幾乎由 EA Form 上的數字決定，能動的空間有限。Borang B 族群不一樣，業務收入在進入個人減免之前，有一層自己的扣除機制。

計算邏輯如下：

1. 營業額（Revenue） - 可扣除業務開銷（Allowable Business Expenses） - 資本免稅額（Capital Allowance） = 法定業務收入（Statutory Business Income）
2. 法定業務收入  - 個人扣稅減免（Tax Relief，這裡和 Borang BE 一樣） = 應稅收入（Chargeable Income，套入稅率計算）

很多第一年報 Borang B 的人，直接把全年收入當稅基，然後才扣個人減免，中間最大的那一層就這樣白白丟掉了。

老蕭用具體數字讓你感受差距：

假設是一名自由接案的設計師，全年接案收入 RM60,000，當年花在業務上的開銷合計 RM18,000：

同一個人，同一年，差別只在有沒有申報業務開銷，最後的稅額差距會非常大。

馬來西亞 Borang B 可扣除業務開銷完整清單

LHDN 的核心標準只有一句話：「完全且專為賺取該收入而花，才可以扣除」（wholly and exclusively incurred in the production of income）。

快速參考表：

可以扣的

日常營運：

• 辦公室租金，或居家辦公按比例分攤（以使用面積或使用時間計算）
• 水電費的業務使用比例
• 電話費、網路費的業務使用比例

業務開發：

• 交通油費，跑客戶、拜訪業務對象的里程費用
• 行銷廣告費，包括社群媒體推廣、印刷品、網站維護費用
• 請注意：應酬娛樂費（Entertainment）只准扣 50%，這是大多數人不知道的限制，請特別留意

專業發展：

• 專業會費（如 FPAM、律師公會、會計師公會等）
• 執照更新費用
• 持續進修費用（CPD 相關課程）

人事與外包：

• 付給下線、助理、外包合作者的佣金或薪資
• 相關的 EPF 僱主供款

專業顧問服務：

• 會計費、審計費、法律費、顧問費
• 商業保險費（公眾責任險、專業賠償險等）

不可以扣的：LHDN 最常查的灰色地帶

• 個人日常生活開銷，即使你在外吃飯「順便談生意」
• 交通罰單
• 私人旅遊費用
• 購入固定資產（設備、電腦、車輛）的資本支出，這些必須走 Capital Allowance，見下一節
• 沒有收據、無法說明業務關聯的費用

老蕭的建議：公私帳戶必須分開，最好開一個獨立的商業帳戶。混帳的結果，是業務開銷和個人消費糾纏在一起，報稅時難以說清，萬一被稽查，更難自圓其說。

Capital Allowance 資本免稅額：自僱族最容易漏報的節稅工具

這是老蕭認為 Borang B 族群最常忽略、也最能拉開與一般報稅文章差距的知識點。

先說清楚一個必須知道的概念：你在會計帳上計算的折舊（Depreciation），LHDN 不接受，不可以直接拿來扣稅。LHDN 有自己一套資產認列機制，叫做 Capital Allowance（CA，資本免稅額），必須按照 LHDN 的規定計算。

CA 分兩個部份：

常見資產的 IA / AA 比率：

用一個簡單例子說明：當你花 RM5,000 購買辦公桌椅（屬 office equipment），不能在今年一次性扣除。

• 首年：IA RM1,000（RM5,000 × 20%），AA RM400（餘額 RM4,000 × 10%），合計認列 RM1,400
• 次年起：每年繼續認列 AA，直到殘餘帳面值歸零

與直接扣除不同，CA 是分年攤提，但每一年認列的金額都是合法的，不申報就是白白放棄。

兩個自僱族常忽略的 CA 細節

1. 私人用途車輛有上限

私人用途汽車（非商用載客或貨車）的合格支出並非全額可認列，一般上限為 RM50,000。若購入的是全新車輛、且車價不超過 RM150,000，上限可放寬至 RM100,000。就算買一輛百萬豪車說「業務用」，但 CA 只能認到上限為止。

2. 小額資產可當年全額認列

單件購置成本不超過 RM2,000 的資產（如小型辦公器材、周邊設備），可於購入當年全額列為費用，無需分年攤提 CA。每課稅年可全額認列的小額資產總額有上限，符合中小企業定義者上限更寬鬆。

填 Borang B 的帳目義務：自僱族不能忽略的記帳要求

Borang B 的表格結構，和 BE 有一個本質差異：你需要填入一份小型損益概況（Profit and Loss Statement）。

包括：

• 全年業務收入（Gross Business Income）
• 期初和期末存貨（有銷售實體商品的業者）
• 各類業務開銷分項（Transportation、Rental、Entertainment 等）
• 最終法定業務收入

這不是「多填幾格」的問題。它意味著在報稅之前，你需要有一份完整的收支記錄作支撐。這也直接說明了為什麼 Borang B 報稅人的稽查觸發基礎，本質上高於 Borang BE 族群——LHDN 從你的申報表上已經看到你的生意概況，數字有異常，申報表本身就是追問的依據。

三個基本習慣，讓你在稽查時站穩腳步：

1. 公私帳戶分開，業務收支走獨立帳戶
2. 每筆業務收入和費用，都有收據或 Invoice 留存
3. 所有記錄保存至少 7 年（與 Borang BE 相同）

CP500 預繳估稅：馬來西亞自僱族最容易踩雷的稅務義務

受薪族每個月有 PCB 自動扣稅，錢從薪水裡扣走，年底對帳就好。自僱族沒有這個機制。

LHDN 對自僱者的解法叫做 CP500：預繳估稅（Estimated Tax Instalment），每兩個月繳一期，全年共 6 期，從每年 3 月開始。

• YA2025 六期繳交到期日為：1/3、1/5、1/7、1/9、1/11 及 1/1/2026）
• YA2026 六期繳交到期日為：1/3、1/5、1/7、1/9、1/11 及 1/1/2027）

YA2026 重大時效點：CP500 分期免罰

LHDN 宣布，YA2026 收到 CP500 的個人納稅人，未繳分期不會被罰款。也就是說，今年就算沒有按期繳交 CP500，不會面臨罰則。

但老蕭必須說清楚一件事：免罰不等於免稅。

CP500 只是預繳機制，今年少繳的分期金額，明年（2027）申報 Borang B 時，照樣要一次補齊。免的是分期延誤罰款，欠的稅一毛不少。

老蕭的建議：即使今年不罰，仍然建議按月預留相應金額，避免明年 7 月一次性面對一筆大額稅單時措手不及。現金流是你自己的責任，LHDN 只是今年手下留情。

（來源：LHDN 公告，2026 年 1 月）

如果今年收入比去年高：修改 CP500（CP502）

即便今年分期免罰，若你預計今年實際稅額遠高於 CP500 估算，仍值得了解如何修改，作為未來年度的參考。

LHDN 允許納稅人透過 CP502 表格申請修正 CP500 估算金額：

• 第一次修改：最遲 6 月 30 日
• 第二次修改：最遲 10 月 31 日（現在到 10 月底還有機會）

CP502 表格下載：https://www.hasil.gov.my/media/lghbphym/form-cp502.pdf

30%/10% 低估罰則（未來年度請留意）

雖然 YA2026 分期免罰，但這個規則在正常年度依然存在，值得知道：

若你的實際應繳稅額比（已修改的）CP500 估算稅高出超過 30%，超出部份將被加徵 10% 罰款。

計算公式如下：

罰款 = [(實際應繳稅 − 估算稅) − (30% × 實際應繳稅)] × 10%

這並不是逃稅，只是低估，但卻需要被罰款。今年免罰是特例，明年是否延續，以 LHDN 公告為準。

第一年自僱者：通常不會收到 CP500，因為 LHDN 還沒有你的稅額記錄。但第一年報稅後，LHDN 會根據你的稅額發出 CP500 繳款通知，第二年起就要開始繳了。請提前預留現金，不要在收到通知時才措手不及。

EPF i-Saraan 和自僱 SOCSO：馬來西亞自僱族的退休保障與節稅組合

這一節是很多自僱族完全跳過的。

受薪族的 EPF 供款和 SOCSO，由僱主每個月強制替你扣繳，順帶帶動了個人扣稅減免。自僱族沒有這個機制，需要主動申請，才能同時享有保障和節稅效益。

i-Saraan（EPF 自願供款計劃）

自僱者可透過 i-Saraan 自願向 EPF 供款，享有與受薪族 EPF 強制供款相同的 RM4,000 扣稅減免額。政府另設供款配對獎勵，具體比率及資格條件請以 EPF 官網最新公告為準。

自僱 SOCSO

自僱者可透過自僱 SOCSO 計劃每月繳費，享有工傷保障，供款同樣可申報 RM350 的扣稅減免額。

e-Invoice 與 Borang B：馬來西亞自僱族現在需要擔心嗎

這是 2025、2026 年度 Borang B 族群討論最熱的新話題。老蕭先說結論：大多數自僱族今年豁免，但有三件事值得知道。

豁免門檻：年營業額低於 RM100 萬

依據 LHDN e-Invoice General FAQs（2026 年 5 月 5 日更新版），年營業額或收入低於 RM100 萬者，豁免強制發行 e-Invoice，涵蓋範圍明確包括個人與合夥企業，也就是說，佣金顧問、Freelancer、小型獨資生意，只要年營業額沒到 RM100 萬，今年都還不用做 e-Invoice。

分階段強制實施時間表（依 LHDN 最新公告）：

全面執法從 2028 年 1 月 1 日起，豁免不是永遠，只是現在還不急。

三件值得知道的事

1. 你名下所有獨資業務要合併計算

如果你同時開了兩間獨資生意（例如一間顧問公司，一間零售業），判斷是否達到 RM100 萬門檻時，兩間的營業額合併計算。分開報稅不代表分開計算門檻。

2. 超過 RM100 萬後有觸發規則

一旦你在某個課稅年（YA）的營業額達到或超過 RM100 萬，需要在「該 YA 之後的第二年 1 月 1 日」起開始實施 e-Invoice。例如 YA2026 超標，要到 2028 年 1 月 1 日才正式強制，還有緩衝時間做準備。

3. 你的企業客戶可能反過來要求你配合

即使你的年營業額低於 RM100 萬，如果你的 B2B 客戶已在強制範圍內，他們可能需要你提供合規的 e-Invoice，才能將付給你的費用列為合法扣除項目。這是間接壓力，但已有愈來愈多大企業在要求供應商配合。

老蕭的建議：現在不在強制範圍內的，不必急著踩油門，但可以開始熟悉 LHDN 的 MyInvois Portal，考慮選用一款支援 e-Invoice 格式輸出的記帳軟體（SQL、AutoCount、QNE 等均已整合），日後客戶有需要時，有能力主動配合。

個人扣稅減免：Borang B 與 Borang BE 完全相同

父母醫藥費、個人醫療費、PRS 私人退休金計劃（Personal Retirement Scheme）、SSPN、生活方式減免、住宅房貸利息……所有個人扣稅減免，在 Borang B 的申報方式與 Borang BE 完全相同，請直接參閱老蕭的馬來西亞受薪族報稅 9 個常見漏報扣稅項目全攻略，逐項核對確認。

Borang B 比 Borang BE 麻煩在哪裡

老蕭直說：Borang B 確實比 Borang BE 複雜，不是心理障礙，是實質上的複雜。以下幾個難點，是老蕭認為自僱族在準備報稅前最需要誠實面對的。

帳目是自己的責任，沒有 EA Form 幫你整理

受薪族年底有 EA Form，全年的薪資、EPF 和 PCB 由僱主代為彙整，直接帶入 MyTax 核對。自僱族沒有這個機制。Borang B 要求填入完整的業務收支概況，意味著在申報之前，你需要有一整年的帳目記錄。沒有的話，只能臨時翻帳找收據，而這往往是壓力最大、也最容易出錯的環節。

CP500 讓現金流壓力集中爆發

受薪族的稅每個月從薪水扣，感覺不到在繳稅。自僱族的 CP500 是每兩個月繳一期，若平時沒有預留，收到繳款通知才開始找錢，壓力會集中出現。尤其是第一年，通常不會收到 CP500 通知，容易讓人誤以為自僱族不用預繳，一直到第二年收到第一份 CP500，才發現資金準備完全不足。

稽查的觸發條件比受薪族多

Borang B 申報表本身包含業務收支概況，LHDN 從你遞交的表格上，就能看到全年業務輪廓。數字有異常，追問的依據就在那份申報表裡。這不是說自僱族必然被查，而是申報表的設計，讓稽查觸發基礎本質上多於純受薪族。

Capital Allowance 的計算有門檻

多數第一年報 Borang B 的人，不知道 Capital Allowance（資本免稅額）的存在；知道的人，往往也搞不清楚不同資產類別各自適用的比率。一旦漏報，損失的節稅空間是靜悄悄的，既看不見也感覺不到。老蕭建議，資產購入記錄連同購買日期和金額一併保存，每年報稅前核對一次是否有遺漏。

公私帳目混用的後果很難收拾

老蕭見過最常見的問題，是業務收入和個人消費走同一個帳戶，幾年下來，自己都說不清楚哪一筆是業務的、哪一筆是私人的。一旦面對稽查，混帳的帳戶幾乎無法提供乾淨的說明，結果往往是本來可以扣除的費用全數失效，或者被追稅加收罰款。在業務起步之初，開一個獨立的商業帳戶，是成本最低、回報最高的一次性決定。

常見問題

Q：Borang B 和 Borang BE 有什麼分別？

A：Borang B 適用於有業務收入或自僱收入的個人，包括獨資業主、Freelancer、斜槓族；Borang BE 則專供純受薪族使用。兩者的 e-Filing 截止日不同：Borang BE 為 5 月 15 日，Borang B 為 7 月 15 日。只要有任何業務收入，即使只是兼職副業，都需改填 Borang B，一份表格可同時申報受僱和業務收入，不需填兩份。

Q：馬來西亞自僱族 Borang B 哪些業務開銷可以扣除？

A：依 LHDN 規定，可扣除的費用必須「完全且專為賺取業務收入而支出」。常見可扣除項目包括辦公室租金、按業務使用比例計算的水電及網路費、業務交通費、行銷廣告費、專業會費（如 FPAM、FIMM）、外包費用，以及會計師費和商業保險費。其中，應酬娛樂費只可扣除 50%。個人日常生活開銷、購入固定資產不可直接扣除，資本支出必須透過 Capital Allowance 分年攤提申報。

Q：Capital Allowance 是什麼？為什麼不能直接把資產費用整筆扣除？

A：Capital Allowance（資本免稅額）是 LHDN 認可的固定資產稅務攤提機制，取代會計上的折舊（Depreciation）。購買電腦、辦公家具、車輛等固定資產，不可在購入當年一次性列為費用，必須按 LHDN 規定的 Initial Allowance（首年免稅額）和 Annual Allowance（年度免稅額）比率分年申報。以辦公設備為例，IA 為 20%、AA 為 10%，一件 RM5,000 的辦公家具，第一年可申報 RM1,400，不申報即白白放棄合法節稅額度。

Q：CP500 是什麼？馬來西亞自僱族如果沒有按期繳交會怎樣？

A：CP500 是 LHDN 對自僱族設計的預繳估稅制度，每兩個月繳一期，全年共 6 期，替代受薪族的 PCB 每月扣薪機制。若實際應繳稅額比 CP500 估算稅高出超過 30%，超出部分將被加徵 10% 罰款。LHDN 宣布 YA2026 期間收到 CP500 的納稅人未繳分期不會被罰款，但免罰不等於免稅，未繳的預繳稅額在翌年申報 Borang B 時仍須全額補繳。

Q：斜槓族有薪水也有副業，需要填兩份報稅表格嗎？

A：不需要。在馬來西亞，有受僱薪水同時擁有副業或自僱收入的斜槓族，只需填一份 Borang B，可同時申報受僱收入和業務收入，無需另行填 Borang BE。Borang B 的 e-Filing 截止日為 7 月 15 日，比 Borang BE 的 5 月 15 日晚兩個月。

結語：業務收入的稅基，是可以主動管理的

老蕭用一句話總結這篇文章的核心觀點：

受薪族的稅基幾乎固定，Borang B 族群的稅基是可以主動「干預」的。從業務開銷的認列，到 Capital Allowance 的申報，到 CP500 的主動管理，每一個環節都是你可以合法縮減稅負的空間。

但「可以干預」不等於「可以隨意」。老蕭也直說：如果你的業務已到了有員工、有存貨、有多個收入來源的規模，花錢請一位熟悉馬來西亞稅法的會計師，年費一般在 RM500 至 RM2,000 之間（視業務複雜程度而定），是最值得的投資之一。一項被遺漏的 Capital Allowance、一筆正確申報的業務開銷，往往就已經回本，他替你省下的稅額通常遠超過顧問費本身。